Муж купил квартиру и успел получить вычет только за первый год — из положенных 260 000 рублей вернул около 80 000. Он умер, не дождавшись остальной суммы. Жена не знала: может ли она продолжить получать оставшийся вычет, или право сгорело вместе с его смертью.
| Кто | Право на остаток вычета |
|---|---|
| Наследники (дети, родители и т.д.) | Нет, право не переходит |
| Переживший супруг, если квартира куплена в браке | Да, вправе использовать остаток лимита для себя |
Если квартира приобретена в браке и является совместно нажитым имуществом (или изначально оформлена с распределением вычета между супругами) — переживший супруг вправе продолжить использовать оставшуюся часть лимита вычета применительно к своим собственным доходам. Это не наследование права умершего, а реализация собственного права супруга как совладельца совместно приобретённого имущества.
Подробный разбор этого правила — с примером расчёта сумм, оформлением через 3-НДФЛ и нюансами, если жильё оформлено только на умершего супруга, — в материале налоговый вычет за умершего супруга: можно ли дополучить.
Имущественный вычет при покупке жилья предоставляется с суммы расходов не более 2 миллионов рублей (то есть максимальный возврат — 260 000 рублей, 13% от этой суммы), а вычет по уплаченным процентам ипотечного кредита — с суммы не более 3 миллионов рублей (максимальный возврат — 390 000 рублей). Именно в пределах этих сумм и распределяется недополученный остаток между пережившим супругом и — если декларация уже была подана и одобрена — наследниками, получающими начисленную, но не выплаченную часть.
Нет, право на имущественный налоговый вычет строго персонально и связано с уплатой НДФЛ конкретным налогоплательщиком — оно не может быть передано наследникам как самостоятельное требование. Наследники не вправе продолжить получать вычет за купленную умершим квартиру от своего имени.
Да, при определённых условиях. Если квартира приобретена в браке и оформлена в совместную собственность (или вычет заявлялся с учётом распределения между супругами), переживший супруг вправе продолжить использовать оставшуюся часть лимита вычета применительно к своим собственным доходам — но это его собственное право как участника совместной покупки, а не наследование права умершего.
В этом случае сумма уже одобренного, но не выплаченного возврата — это конкретное имущественное право, входящее в состав наследства. Наследники вправе получить именно эту уже определённую сумму через нотариуса и заявление в налоговую, в отличие от права на будущие вычеты, которое не наследуется.
Нужно подтвердить, что квартира была приобретена в период брака и является совместно нажитым имуществом (или изначально оформлена в общую собственность с распределением расходов) — свидетельство о браке, документы о покупке, при необходимости — заявление о распределении вычета между супругами, поданное ранее.
Да, аналогичная логика применяется и к вычету по уплаченным процентам ипотечного кредита — переживший супруг вправе продолжать использовать этот вычет применительно к своим доходам, если ипотека и покупка были общими для супругов, а само право на вычет наследникам не переходит.