С 2023 года все налоги физлиц в России собираются на едином счёте — ЕНС. Многие наследники впервые слышат этот термин уже после смерти родственника, когда нотариус упоминает о необходимости запроса «состояния ЕНС». Разберём, что это значит на практике.
ЕНС не закрывается мгновенно в момент смерти. Налоговая фиксирует итоговое сальдо на дату смерти после получения сведений от ЗАГСа — этот остаток и становится значимым для наследственного дела.
| Способ | Кто делает |
|---|---|
| Запрос нотариуса | В рамках открытого наследственного дела |
| Личное обращение в ФНС | Наследник, с документами о родстве и свидетельством о смерти |
Переплата на ЕНС — это имущество, входящее в состав наследства, как деньги на банковском счёте. Порядок действий:
Отрицательное сальдо (задолженность перед бюджетом по совокупности всех налогов) переходит к наследникам как обычное наследственное обязательство — в пределах стоимости унаследованного имущества (ст. 1175 ГК РФ). Полностью списать долг, отказавшись только от него, но приняв остальное наследство, нельзя — либо принимаете всё, либо отказываетесь целиком.
Перед принятием наследства целесообразно уточнить состояние ЕНС умершего через нотариуса — особенно если есть подозрения о значительных долгах (например, у ИП или при наличии нескольких объектов налогообложения). Это поможет принять взвешенное решение о принятии или отказе от наследства.
Если на едином налоговом счёте умершего числилось положительное сальдо в 25 000 рублей (переплата, например, из-за излишне удержанного налогового вычета или ошибочно уплаченной суммы), эта переплата — законный актив, который входит в наследственную массу и может быть возвращён наследникам по заявлению. Если же, наоборот, сальдо было отрицательным — скажем, минус 40 000 рублей из-за неуплаченного имущественного или транспортного налога, — эта сумма становится обычным долгом наследодателя, переходящим к наследникам в пределах стоимости принятого ими имущества.
Информация о состоянии единого налогового счёта не находится в открытом доступе и не выдаётся по простому запросу постороннего лица — нотариус, ведущий наследственное дело, вправе направить официальный запрос в налоговую инспекцию по месту учёта умершего для получения выписки о текущем сальдо ЕНС. Самостоятельно, до открытия наследственного дела, родственники могут попытаться получить доступ к личному кабинету налогоплательщика умершего только при наличии его логина и пароля, что не является официальным юридическим способом получения этой информации.
Важно понимать, что единый налоговый счёт — это не отдельный «вид налога», а просто механизм агрегации всех обязательных платежей физлица в одном месте: имущественный, земельный, транспортный налоги и НДФЛ (если он не был удержан работодателем) суммируются в общее сальдо. Для наследников это удобно тем, что не нужно разбираться отдельно с каждым видом налога — достаточно получить общую выписку по ЕНС, где уже отражён совокупный результат по всем обязательствам сразу.
ЕНС — единый счёт в налоговой, на котором аккумулируются все налоговые обязательства и платежи гражданина с 2023 года. После смерти налогоплательщика счёт не закрывается автоматически мгновенно — налоговая фиксирует итоговое сальдо (остаток) на дату смерти на основании сведений от ЗАГСа, и этот остаток становится частью наследственной массы.
Нотариус, ведущий наследственное дело, вправе направить официальный запрос в налоговую инспекцию о состоянии ЕНС умершего. Также наследник, предоставив документы о родстве и свидетельство о смерти, может обратиться в ФНС лично или через личный кабинет (при наличии доступа к учётной записи умершего с его согласия, зафиксированного ранее).
Положительное сальдо (переплата) — это имущество, входящее в состав наследства. После получения свидетельства о праве на наследство наследник подаёт заявление в налоговую о возврате денежных средств с ЕНС умершего на свой банковский счёт.
Отрицательное сальдо (долг перед бюджетом) переходит к наследникам как обычное наследственное обязательство — в пределах стоимости унаследованного имущества (ст. 1175 ГК РФ). Налоговая вправе предъявить требование об уплате после того, как наследник вступит в свои права.
Нет, личный кабинет — персональный сервис, доступ к которому после смерти владельца заблокирован. Все сведения о состоянии ЕНС наследник получает только через официальные обращения в налоговую инспекцию с подтверждающими документами, а не через вход в чужой аккаунт.